Impozitarea veniturilor impozabile din criptomonede și plata CASS Exemple

Dacă obții venituri din monede virtuale, este important să te informezi cu privire la impozitarea veniturilor impozabile din criptomonede. În România, veniturile realizate din transferul de monedă virtuală sunt considerate venituri impozabile și sunt incluse în categoria veniturilor “din alte surse” conform Codului fiscal.

Ce prevede Codul fiscal

Conform Codului fiscal, veniturile realizate de persoanele fizice din transferul de monedă virtuală sunt incluse în categoria veniturilor din alte surse. Aceste venituri impozabile sunt supuse prevederilor Capitolului X “Venituri din alte surse” din Titlul IV “Impozitul pe venit” al Codului fiscal. Articolul 114 din acest capitol menționează că veniturile din transferul de monedă virtuală sunt incluse în categoria veniturilor din alte surse.

Veniturile impozabile pot fi atât venituri în numerar (care presupun o remunerație financiară), cât și venituri în natură (de exemplu, produse, servicii, călătorii etc.), conform documentului “Broșură privind tratamentul fiscal al veniturilor realizate de persoanele fizice din transferul de monedă virtuală” realizat de ANAF.

Impozitarea veniturilor impozabile din criptomonede – cum se calculează câștigul

Potrivit Codului fiscal, câștigul din transferul de monede virtuale este calculat ca diferență pozitivă între prețul de vânzare și prețul de achiziție, inclusiv costurile directe aferente tranzacției. Câștigurile sub nivelul a 200 de lei pe tranzacție nu sunt impozitate, cu condiția ca totalul câștigurilor într-un an fiscal să nu depășească 600 de lei, conform articolului 116 din Codul fiscal.

Impozitul pe venit datorat pentru aceste venituri se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra câștigului realizat, conform broșurii ANAF. Astfel, câștigurile de la 200 de lei pe tranzacție în sus sunt impozitate cu 10%. De exemplu, dacă o persoană realizează un câștig de 250 de lei la o tranzacție, va plăti 25 de lei impozit către stat.

Dacă persoana realizează venituri din mai multe tranzacții într-un an, cum ar fi 5 câștiguri a câte 150 de lei pe tranzacție, venitul total fiind de 750 de lei pe an, va trebui să plătească la ANAF 75 de lei.

Impozitarea veniturilor impozabile din criptomonede și declararea veniturilor

Persoanele care obțin venituri din transferul de monedă virtuală au obligația de a declara aceste venituri prin completarea și depunerea Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice – Capitolul I. Date privind veniturile realizate la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui de realizare a venitului.

Termenul de plată a impozitului pe venit este termenul limită de depunere a Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice – Capitolul I. Date privind veniturile realizate.

Contribuția de asigurări sociale de sănătate

În contextul discuției despre impozitarea veniturilor impozabile din criptomonede, este important de menționat că persoanele fizice care obțin venituri din monede virtuale peste un anumit nivel trebuie să plătească și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS).

La calcularea veniturilor se iau în considerare nu doar câștigurile din tranzacții cu monede virtuale, ci și veniturile din alte surse, cum ar fi dividende, investiții, drepturi de proprietate intelectuală, chirii, agricultură etc.

Persoana fizică care realizează venituri din una sau mai multe astfel de surse și estimează pentru anul curent venituri a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 6 salarii minime brute pe țară în vigoare la termenul de depunere a declarației unice (adică 19.800 de lei la momentul actual) va plăti CASS.

Impozitarea veniturilor impozabile din criptomonede și plata CASS

Dacă valoarea veniturilor depășește nivelul de 6 salarii minime brute pe țară, persoana fizică va trebui să plătească o anumită sumă la sănătate, care poate varia în funcție de venituri. Baza anuală de calcul pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate este stabilită în funcție de nivelul veniturilor realizate.

Cota de contribuție pentru CASS este de 10%, iar la 1 ianuarie 2024 salariul minim brut pe țară era de 3.300 de lei pe lună. Astfel, pentru salariul minim brut pe economie, CASS este de 330 de lei pe lună.

De exemplu, dacă o persoană a obținut într-un an venituri din criptomonede egale cu 10 salarii minime brute pe țară, adică 33.000 de lei (3.300 x 10), va trebui să plătească o contribuție la sănătate la nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, adică 1.980 de lei (330 de lei x 6).

Pentru venituri mai mari, cum ar fi 21 de salarii minime brute pe țară, adică 69.300 de lei (3.300 x 21), persoana va plăti CASS la nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, adică 3.960 de lei (330 de lei x 12).

Venituri obținute din străinătate

În ceea ce privește impozitarea veniturilor impozabile din criptomonede obținute din străinătate, contribuabilul are o obligație suplimentară. Pentru veniturile din alte surse obținute din străinătate, persoanele fizice au obligația completării Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice – Capitolul I. Date privind veniturile realizate – Secțiunea I.2: Date privind impozitul pe veniturile realizate din străinătate până la data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui de realizare a venitului.

Persoanele fizice au și obligația de a efectua calculul și plata impozitului datorat pentru aceste venituri, luând în considerare metoda de evitare a dublei impuneri prevăzută de convenția de evitare a dublei impuneri.

Contribuția de asigurări sociale de sănătate se datorează în aceleași condiții prevăzute de Codul fiscal pentru veniturile din alte surse obținute din România.

Dacă ai întrebări suplimentare sau ai nevoie de mai multe informații, te rugăm să consulți legislația fiscală sau să contactezi un consultant fiscal autorizat. Este important să fii la curent cu toate obligațiile legale legate de impozitarea veniturilor impozabile din criptomonede și plata CASS.